一、上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵繳納個人所得稅的納稅時間有何要求？

?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕40號)自本通知施行之日起廢止?！??！　?.....　　六、本通知自2021年9月1日起施行。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕101號)規(guī)定：“二、對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限　　(一)上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

二、股權(quán)激勵的個人所得稅怎么交

上市公司按照有關(guān)法規(guī)確定行權(quán)價格或者價格購買，而非上市公司定價通常以凈資產(chǎn)作為參考，合理確定激勵對象的轉(zhuǎn)讓價格，一般為不低于每股凈資產(chǎn)。定人：確定哪些人員參與持股計(jì)劃體系。激勵對象可以是公司的董事，監(jiān)事，高級管理人員，核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵的其他員工，但不應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事。定時：確定股權(quán)計(jì)劃參與人持有股權(quán)期限，在確定股權(quán)激勵中需要把握幾個時間概念，比如授權(quán)日、等待期、有效期、行權(quán)日、禁售期等。一般情況下股權(quán)激勵計(jì)劃設(shè)計(jì)要把握四定：四定：定量、定人、定價、定時定量：確定持股載體的持股總量及計(jì)劃參與人的個人持股數(shù)量。股權(quán)激勵是對員工進(jìn)行長期激勵的一種方法，是企業(yè)為了激勵和留住核心人才而推行的一種長期激勵機(jī)制。對于上市公司全部有效的股權(quán)激勵計(jì)劃所涉及的標(biāo)的的股票總數(shù)累計(jì)不得超過公司股本的總額的10%，任何一名激勵對象通過有效的股權(quán)激勵計(jì)劃獲授的本公司的股票累計(jì)不得超過公司股本總額的1%，非上市公司可以參照此規(guī)定，但不受此規(guī)定約束。定價：確定持股載體及股權(quán)計(jì)劃參與人的認(rèn)購價格。

三、員工獲得股權(quán)激勵如何確定應(yīng)納稅所得額

股票增值權(quán)被授權(quán)人應(yīng)納稅所得額，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益的，該項(xiàng)價差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，按有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。員工將持有的股票期權(quán)提前轉(zhuǎn)讓的，以轉(zhuǎn)讓凈收益應(yīng)為股票形式的工資薪金所得，繳納個人所得稅。根據(jù)您的提問，華一中創(chuàng)在此給出以下回答：股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量。根據(jù)國稅函[2009]461號文件規(guī)定，限制性股票應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))。

四、限售股解禁如何交個人所得稅?

證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。　?。ǘ┳C券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，按照證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費(fèi)，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算直接扣繳個人所得稅額　　簡單來說就是賣出限售股時再交稅，由證券機(jī)構(gòu)代扣，你自己去稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　∥濉⑾奘酃赊D(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開具《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》，并納入專戶存儲。即：　　應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×20%本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用?！　「鶕?jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)?！　∪绻{稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)?！　。ㄒ唬┳C券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額。三、個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實(shí)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報并辦理清算事宜。

五、上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵繳納個人所得稅的納稅時間有何要求？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕101號)規(guī)定：“二、對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限　　(一)上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅?！?。　　......　　六、本通知自2021年9月1日起施行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕40號)自本通知施行之日起廢止。